|
- Цветы и растения
- Аквариум и рыбы
- Для работы
- Для сайта
- Для обучения
- Почтовые индексы Украины
- Всяко-разно
- Электронные библиотеки
- Реестры Украины
- Старинные книги о пивоварении
- Словарь старославянских слов
- Все романы Пелевина
- 50 книг для детей
- Стругацкие, сочинения в 33 томах
- Записи Леонардо да Винчи
- Биология поведения человека
Главная  Финансы Книги Фінанси підприємств - Філімоненков О.С. |
Фінанси підприємств - Філімоненков О.С.
8.3. Фінансовий план підприємства, його зміст і порядок складання
Планування виробничо-фінансової діяльності на підприємствах передбачає складання виробничого і фінансового планів. Фінансовий план є складовою бізнес-плану підприємства і має вигляд таблиці, в якій відображаються розрахунок обсягу фінансових результатів, а також обсяги надходжень і напрямки використання фінансових ресурсів підприємства в запланованому році.
Призначення фінансового плану полягає у визначенні обсягу фінансових результатів, а також сукупної потреби підприємства у певних розмірах фінансових ресурсів, необхідних для фінансування передбачених обсягів розширення виробництва, виконання фінансово-кредитних зобов'язань, розв'язання соціальних завдань і матеріального стимулювання працівників підприємства.
Необхідність фінансового плану полягає в тому, щоб дати можливість керівництву підприємства дістати уявлення про те, який обсяг фінансових результатів підприємство планує отримати у плановому році, які фінансові ресурси, у яких обсягах і звідки надходять, на які цілі вони витрачаються, виявити резерви збільшення власних фінансових ресурсів, здійснювати режим економії та контроль за цільовим використанням коштів.
Фінансовий план кожне підприємство складає самостійно за встановленою формою. Фінансовий план державного підприємства складається з двох частин:
1. Формування чистого прибутку.
2. Джерела формування і надходження коштів та напрямки їх використання.
У першій частині фінансового плану передбачається розрахунок фінансових результатів від усіх видів діяльності підприємства, а також чистого прибутку і його розподіл.
Друга частина фінансового плану містить сім розділів:
1. Джерела формування і надходження коштів.
2. Приріст активів підприємства.
3. Повернення залучених коштів.
4. Витрати, пов'язані з внесенням обов'язкових платежів до бюджету і державних цільових фондів.
5. Покриття збитків минулих періодів.
6. Елементи операційних витрат.
7. Розрахунок податку на додану вартість.
Розглянемо зміст розділів другої частини фінансового плану. У розділі "Джерела формування і надходження коштів" відображаються:
• чистий прибуток;
• нерозподілений прибуток минулих років;
• амортизаційні відрахування;
• довгострокові і короткострокові кредити банків;
• інші довгострокові фінансові зобов'язання;
• інші довгострокові зобов'язання;
• короткострокові кредити банків;
• суми авансів, отриманих від поставок продукції, виконання робіт і надання послуг;
• товари, роботи, послуги, отримані на умовах відстрочки платежу;
• цільове фінансування і цільові надходження у вигляді:
а) субсидій, асигнувань з бюджету;
б) коштів із спеціальних цільових фондів;
• інші джерела.
У розділі "Приріст активів підприємства" відображаються:
• обсяг капітальних інвестицій разом та за їх окремими видами: а) капітальне будівництво;
б) придбання основних засобів;
в) придбання необоротних і нематеріальних активів;
г) модернізація і реконструкція основних засобів;
• приріст оборотних активів;
• довгострокові і поточні фінансові інвестиції та ін.
У розділі "Повернення залучених коштів" передбачається погашення довгострокових і короткострокових кредитів банків, довгострокових фінансових та інших зобов'язань, повернення інших боргів.
У розділі "Витрати, пов'язані з внесенням обов'язкових платежів до бюджету і державних цільових фондів" зазначаються:
• суми сплати поточних податків і обов'язкових платежів до бюджету разом та за їх видами — податку на прибуток, інших податків, внесків на державне пенсійне і соціальне страхування;
• інші обов'язкові платежі.
У п'ятому розділі показуються суми, що спрямовуються підприємством на покриття збитків минулих років.
У шостому розділі "Елементи операційних витрат" відображається вартість матеріальних витрат разом, у тому числі за джерелами придбання: за прямими договорами; на біржах; на інших умовах. Надається розшифрування матеріальних витрат за їх видами: сировина і основні матеріали; напівфабрикати і комплектуючі вироби; паливо і електроенергія; будівельні матеріали; допоміжні й інші матеріали. Крім матеріальних витрат у цьому ж розділі відображаються витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизація і інші операційні затрати.
У сьомому розділі фінансового плану "Розрахунок податку на додану вартість" відображаються суми податкового зобов'язання з ПДВ, операцій, з яких стягується ПДВ, отриманих пільг, податкового кредиту і чиста сума податкового зобов'язання на поточний період.
Фінансовий план державного підприємства наведений у табл. 8.1.
Річний фінансовий план складається з поквартальним розбиттям за його показниками. В основу складання фінансового плану покладено балансовий метод, тобто узгодження витрат з джерелами їх фінансування.
Дані для складання фінансового плану беруться з відповідних таблиць (розрахунків), що входять у фінансове планування: розрахунок прибутку підприємства; розрахунок нормативів власних оборотних активів і джерел їх покриття; розрахунок амортизаційних відрахувань; розрахунок капітальних вкладень (інвестицій) і джерел їх фінансування; розрахунок залучення кредитів банку; розрахунок сум податків і платежів, що сплачуються до бюджету і централізованих фондів тощо.
Таблиця 8.1
Фінансовий план державного підприємства (скорочено) Частина 1. Формування чистого прибутку тис. грн.
Показник | Код рядка | Разом за плановий рік | У тому числі за кварталами | |||
І | ІІ | ІІІ | IV | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
І. Доходи |
|
|
|
|
|
|
Дохід (виручка) від реалізації продукції | 001 | 36316,3 | 8716,0 | 9442,1 | 9442,2 | 8716,0 |
Податок на додану вартість | 002 | 4632,9 | 1112,0 | 1204,5 | 1204,4 | 1112,0 |
Акцизний збір | 003 |
|
|
|
|
|
Інші вирахування з доходу | 004 |
|
|
|
|
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції | 010 | 31683,4 | 7604,0 | 8237,6 | 8237,8 | 7604,0 |
Інші операційні доходи — разом | 020 | 44,0 | 10,6 | 11,4 | 11,5 | 10,5 |
У тому числі: доходи від реалізації іноземної валюти | 021 |
|
|
|
|
|
інших оборотних активів (крім фінансових інвестицій) | 022 | 44,0 | 10,6 | 11,4 | 11,5 | 10,5 |
операційної оренди активів | 023 |
|
|
|
|
|
операційної курсової різниці за операціями в іноземній валюті | 024 |
|
|
|
|
|
суми штрафів, пені, неустойок та інших санкцій за порушення господарських договорів, які одержано від боржників або за рішенням судів | 025 |
|
|
|
|
|
Продовження табл. 8.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
доходи від списання кредиторської заборгованості, щодо якої минув строк позову | 026 |
|
|
|
|
|
відшкодування раніше списаних активів (надходження боргів, списаних як безнадійних) | 027 |
|
|
|
|
|
суми одержаних грантів та субсидій | 028 |
|
|
|
|
|
інші доходи від операційної діяльності | 029 |
|
|
|
|
|
Дохід від участі в капіталі (доходи від інвестицій, здійснених в асоційовані підприємства, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться за методом участі в капіталі) | 030 | 20,0 | 4,8 | 5,2 | 5,2 | 4,8 |
Інші фінансові доходи — разом | 040 | 26,6 | 6,4 | 6,9 | 6,9 | 6,4 |
У тому числі: одержано дивідендів | 041 |
|
|
|
|
|
відсотки та інші доходи, одержані від фінансових інвестицій (крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі) | 042 | 26,6 | 6,4 | 6,9 | 6,9 | 6,4 |
Інші доходи — разом | 050 | 204,5 | 49,0 | 53,2 | 53,3 | 49,0 |
У тому числі: дохід від реалізації фінансових інвестицій | 051 | 50,0 | 12,0 | 13,0 | 13,1 | 12,9 |
необоротних активів | 052 | 154,5 | 37,0 | 40,2 | 40,2 | 37,1 |
майнових комплексів | 053 |
|
|
|
|
|
неопераційних курсових різниць | 054 |
|
|
|
|
|
інші доходи, які виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю | 055 |
|
|
|
|
|
Продовження табл. 8.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Надзвичайні доходи (відшкодування збитків від надзвичайних подій, стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій тощо) | 060 | 36,0 | 8,6 | 9,4 | 9,4 | 8,6 |
Разом доходів | 070 | 32014,5 | 7683,5 | 8323,7 | 8323,8 | 7683,5 |
II. Витрати |
|
|
|
|
|
|
Собівартість реалізованої продукції — разом | 080 | 22740,2 | 15457,6 | 5912,4 | 5916,6 | 5457,6 |
У тому числі: виробнича собівартість продукції (робіт, послуг), що була реалізована протягом звітного періоду | 081 | 22740,2 | 5457,6 | 5912,4 | 5916,6 | 5457,6 |
Адміністративні витрати — разом | 090 | 3125,7 | 750,1 | 812,6 | 812,8 | 750,2 |
У тому числі: загальні корпоративні витрати | 091 | 1406,5 | 337,5 | 365,7 | 365,7 | 337,6 |
витрати на службові відрядження і утримання апарату управління підприємством | 092 | 312,5 | 75,0 | 81,2 | 81,3 | 75,0 |
витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів загальногосподарського використання | 093 | 937,7 | 225,0 | 243,9 | 243,8 | 225,0 |
витрати на зв'язок | 094 | 3112,5 | 747,0 | 809,3 | 809,2 | 747,0 |
інші | 095 | 156,3 | 37,5 | 40,7 | 40,6 | 37,5 |
Витрати на збут — разом | 100 | 1536,9 | 368,8 | 399,6 | 399,6 | 368,9 |
У тому числі: витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів) | 101 | 1506,9 | 361,6 | 391,8 | 391,8 | 361,7 |
на рекламу | 102 | 30,0 | 7,2 | 7,8 | 7,8 | 7,2 |
на доставку продукції споживачам | 103 |
|
|
|
|
|
Продовження табл. 8.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Інші операційні витрати — разом | 110 | 1061,7 | 254,8 | 276,0 | 276,1 | 254,8 |
У тому числі: єдиний податок | 111 |
|
|
|
|
|
собівартість реалізованих виробничих запасів | 112 | 44,0 | 10,6 | 11,4 | 11,5 | 10,5 |
сумнівні (безнадійні) борги та втрати від знецінення запасів | 113 | 100,0 | 24,0 | 26,0 | 26,0 | 24,0 |
втрати від операційних курсових різниць | 114 |
|
|
|
|
|
визнані економічні санкції | 115 | 36,7 | 8,8 | 9,6 | 9,5 | 8,8 |
інші витрати, що виникають у процесі операційної діяльності підприємства (крім витрат, що включаються до собівартості продукції, товарів, робіт, послуг) | 116 | 881,0 | 211,4 | 229,0 | 229,1 | 211,5 |
Фінансові витрати — разом | 120 | 25,5 | 6,1 | 6,6 | 6,7 | 6,1 |
У тому числі: витрати на проценти | 121 | 25,5 | 6,1 | 6,6 | 6,7 | 6,1 |
інші витрати підприємства, пов'язані з залученням позикового капіталу | 122 |
|
|
|
|
|
Втрати від участі в капіталі (збиток, спричинений інвестиціями в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких провадиться за методом участі в капіталі) | 130 |
|
|
|
|
|
Інші витрати — разом | 140 | 50,3 | 12,0 | 13,0 | 13,2 | 12,1 |
У тому числі: собівартість реалізації фінансових інвестицій | 141 | 10,0 | 2,4 | 2,6 | 2,6 | 2,4 |
необоротних активів | 142 | 40,3 | 9,6 | 10,4 | 1,6 | 9,7 |
майнових комплексів | 143 |
|
|
|
|
|
Продовження табл. 8.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
втрати від неопераційних курсових різниць | 144 |
|
|
|
|
|
втрати від зниження фінансових інвестицій та необоротних активів | 145 |
|
|
|
|
|
інші витрати, які виникають у процесі звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства | 146 |
|
|
|
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності | 150 | 1031,5 | 247,6 | 268,2 | 268,2 | 247,5 |
Надзвичайні витрати (невідшкодовані збитки) | 160 | 36,0 | 8,6 | 9,4 | 9,4 | 8,6 |
Разом витрат | 170 | 29607,8 | 7185,6 | 7697,8 | 7698,6 | 7105,8 |
III. Фінансові результати діяльності |
|
|
|
|
|
|
Валовий прибуток | 180 | 8943,2 | 2146,4 | 2325,2 | 2325,2 | 2146,4 |
Фінансовий результат від операційної діяльності | 190 | 3262,9 | 783,3 | 848,4 | 848,2 | 783,0 |
Фінансовий результат від звичайної діяльності | 200 | 3438,2 | 825,4 | 894,1 | 893,7 | 825,0 |
Чистий прибуток (збиток) — разом | 210 | 2406,7 | 577,8 | 625,9 | 625,5 | 577,5 |
У тому числі: прибуток | 211 | 2406,7 | 577,8 | 625,9 | 625,5 | 577,5 |
збиток | 212 |
|
|
|
|
|
IV. Плановий розподіл чистого прибутку |
|
|
|
|
|
|
Відрахування — разом | 220 | 2406,7 | 577,8 | 625,9 | 625,3 | 577,5 |
У тому числі: до фонду дивідендів | 221 | 360,9 | 86,7 | 93,9 | 93,7 | 86,6 |
до резервного фонду | 222 | 360,7 | 86,6 | 93,8 | 93,6 | 86,7 |
на розвиток виробництва | 230 | 842,3 | 202,2 | 219,1 | 219,0 | 202,0 |
Продовження табл. 8.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
на матеріальні заохочення | 240 | 240,8 | 57,8 | 62,6 | 62,7 | 57,7 |
на соціальні цілі | 250 | 482,0 | 115,5 | 125,5 | 125,5 | 115,5 |
Інші цілі (розшифрування) | 260 | 120,0 | 29,0 | 31,0 | 31,0 | 29,0 |
Частина 2. Джерела формування та надходження коштів і напрями використання тис. грн.
| Показник | Код рядка | Разом за плановий рік | У тому числі за кварталами | |||
І | II | III | IV | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
І. Джерела формування та надходження коштів |
|
|
|
|
|
|
Чистий прибуток | 270 | 2406,7 | 577,8 | 625,9 | 625,5 | 577,5 |
Нерозподілений прибуток минулих періодів | 280 | 1011,0 | 252,8 | 252,7 | 252,8 | 252,7 |
Амортизаційні відрахування | 290 | 1350,0 | 337,5 | 337,5 | 337,5 | 337,5 |
Довгострокові кредити банків | 300 | 200,0 | 200,0 | — | — | — |
Інші довгострокові фінансові зобов'язання | 310 |
|
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов'язання | 320 |
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків | 330 |
|
|
|
|
|
Суми авансів, одержаних від поставок продукції, виконання робіт, послуг | 340 |
|
|
|
|
|
Векселі видані | 350 |
|
|
|
|
|
Товари, роботи, послуги, одержані на умовах відстрочення платежу | 360 |
|
|
|
|
|
Цільове фінансування і цільові надходження — разом | 370 |
|
|
|
|
|
Продовження табл. 8.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
У тому числі: субсидії, асигнування з бюджету | 371 |
|
|
|
|
|
кошти спеціальних цільових фондів (розшифрування) | 372 |
|
|
|
|
|
Інші джерела (розшифрування) | 380 |
|
|
|
|
|
ІІ. Приріст активів підприємства |
|
|
|
|
|
|
Капітальні інвестиції — разом | 390 | 2080,0 | 480,0 | 540,0 | 540,0 | 520,0 |
У тому числі: капітальне будівництво | 391 | 910,0 | 188,0 | 247,0 | 248,0 | 227,0 |
придбання (виготовлення) основних засобів | 392 | 500,0 | 125,0 | 125,0 | 125,0 | 125,0 |
придбання (виготовлення) інших необоротних активів | 393 |
|
|
|
|
|
Придбання (створення) нематеріальних активів | 394 |
|
|
|
|
|
Модернізація, модифікація (добудова, дообладнання, реконструкція) основних засобів | 400 | 670,0 | 167,0 | 168,0 | 167,0 | 168,0 |
Довгострокові фінансові інвестиції | 410 | 327,6 | 59,1 | 90,5 | 95,6 | 83,4 |
Приріст оборотних активів підприємства | 420 | 264,5 | 264,5 | — | — | — |
Поточні фінансові інвестиції | 430 |
|
|
|
|
|
Інші витрати (розшифрування) | 440 |
|
|
|
|
|
ІІІ. Повернення залучених коштів — разом | 450 | 466,0 | 115,0 | 120,0 | 115,0 | 116,0 |
У тому числі: довгострокові кредити банків | 451 | 50,0 | 25,0 | — | 25,0 | — |
інші довгострокові фінансові зобов'язання | 452 |
|
|
|
|
|
інші довгострокові зобов'язання | 453 | 116,0 | 40,0 | 20,0 | 40,0 | 16,0 |
Продовження табл. 8.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
короткострокові кредити банків | 454 | 300,0 | 50,0 | 100,0 | 50,0 | 100,0 |
інші зобов'язання | 455 |
|
|
|
|
|
IV. Витрати, пов'язані із внесенням обов'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів |
|
|
|
|
|
|
Сплата поточних податків та обов'язкових платежів до бюджету — разом | 460 | 1090,6 | 313,0 | 347,8 | 347,8 | 312,0 |
У тому числі: податок на прибуток | 461 | 1031,6 | 248,0 | 267,8 | 267,8 | 248,0 |
єдиний податок | 462 |
|
|
|
|
|
інші податки та обов'язкові платежі | 463 | 59,0 | 15,0 | 15,0 | 15,0 | 14,0 |
Погашення податкової заборгованості, яка виникла на початок планового періоду, у тому числі реструктуризовані та відстрочені суми, що підлягають сплаті у плановому році | 470 | 230,0 | 50,0 | 65,0 | 65,0 | 50,0 |
Внески до державних цільових фондів | 480 | 1540,0 | 384,0 | 386,0 | 386,0 | 84,0 |
інші обов'язкові платежі (розшифрування) | 490 |
|
|
|
|
|
V. Покриття збитків минулих періодів | 500 |
|
|
|
|
|
VI. Елементи операційних витрат |
|
|
|
|
|
|
Матеріальні затрати — разом | 510 |
|
|
|
|
|
Витрати на оплату праці | 520 |
|
|
|
|
|
Відрахування на соціальні заходи | 530 |
|
|
|
|
|
Амортизація | 540 |
|
|
|
|
|
інші операційні витрати | 550 |
|
|
|
|
|
Разом | 560 |
|
|
|
|
|
Закінчення табл. 8.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
УІІ. Розрахунок податку на додану вартість (ПДВ) |
|
|
|
|
|
|
Податкові зобов'язання | 570 |
|
|
|
|
|
Податковий кредит | 590 |
|
|
|
|
|
Чиста сума зобов'язань за поточний звітний період | 610 |
|
|
|
|
|
а) позитивне значення | 611 |
|
|
|
|
|
б) негативне значення | 612 |
|
|
|
|
|
Керівник__
"_"_ 200_ р.
Складаючи фінансовий план, слід ураховувати, що сума витрат і відрахувань має відповідати сумі доходів і надходжень коштів. Однак враховуючи, що одним видом джерел (прибутком) можуть покриватися кілька видів витрат, перед складанням фінансового плану необхідно взаємоузгоджувати (збалансовувати) ці витрати з джерелами їх покриття. Це здійснюється шляхом складання перевірочної таблиці шахової форми (табл. 8.2).
Табл. 8.2 складають у такій послідовності: спочатку записують підсумкові показники доходів і витрат, потім за кожною статтею витрат вказують суми відповідних джерел їх фінансування. У такий спосіб здійснюється взаємоузгодження витрат з джерелами їх фінансування. Дані цієї таблиці використовуються при складанні фінансового плану.
Складений фінансовий план (проект) державного підприємства з пояснювальною запискою, яка має містити обґрунтований зміст окремих його показників, а також аналіз господарсько-фінансової діяльності підприємства за попередній звітний рік, подається його керівником до вищого органу, уповноваженого керувати відповідним державним майном, до 1 травня року, що передує планованому, для його розгляду і затвердження. Вищий орган не пізніше як до 1 липня має розглянути і затвердити поданий фінансовий план. Затверджений фінансовий план є основою для організації фінансової роботи і контролю за надходженням прибутку, фінансових ресурсів і цільовим їх використанням.
Державні підприємства щоквартально мають аналізувати виконання фінансового плану. За результатами аналізу повинен складатися звіт про виконання його показників. Складений звіт подається вищому органу у строки, встановлені для здачі фінансової звітності.
Форма річного фінансового плану, порядок складання та затвердження для підприємств інших форм власності встановлюється їх власниками.
Таблиця 8.2
Перевірочна таблиця шахової форми(скорочено)
| Джерела фінансування | ||||||
Витрати | Прибуток підприємства | Амортизаційні відрахування | Цільове фінансування | Кошти спеціальних фондів | інші власні джерела | Кредит банку | Разом |
Капітальні вкладення — інвестиції | 513,0 | 350,0 | 110,0 | 215,0 |
|
| 1188,0 |
Приріст нормативів власних оборотних активів тощо | 50,0 |
|
|
| 80,0 |
| 130,0 |
Разом | 1480,0 | 350,0 | 110,0 | 215,0 | 80,0 |
| 2191,0 |
Created/Updated: 25.05.2018